17 июня 2019

Банк не вправе отказать в представлении истребуемых налоговым органом документов в отношении своего клиента - контрагента проверяемого налогоплательщика

Практика высших судебных органов

Банк полагает, что истребуемые налоговым органом документы и сведения в отношении его клиента не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика, в связи с чем отказал в их представлении. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением банка. Направленное банку требование выставлено в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговой проверки в отношении контрагента клиента банка. Требование налогового органа соответствует установленной форме и содержит необходимую информацию. НК РФ не ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и не запрещает истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций, а также истребование обстоятельств финансовой деятельности контрагентов и сведений о должностных лицах, контролирующих от имени контрагента финансовые потоки. Поскольку требование банком не исполнено, он обоснованно привлечен к налоговой ответственности.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2019-03-13 № Ф08-1983/19 по делу N А25-1516/2018

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Получите полный доступ к Системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня по ссылке