Смирнова Татьяна Степановна
К. ю. н., начальник отдела документальных проверок и ревизий
Управления экономической безопасности и противодействия коррупции (УЭБ и ПК) МВД РФ
1. Признание расходов и налоговых вычетов с учетом требований ст.54.1 НК. Формальные претензии
к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) и оценочное понятие «непроявление должной осмотрительности». Разъяснения МФ и ФНС по применению ст.54.1НК.
2. НДС. Изменения 2018г. применяем правильно и с выгодой для компании:
– раздельный учет «входного» НДС, применение правила 5%;
– применение нулевой ставки и кому и как можно отказаться от нее;
– когда надо обязательно восстанавливать НДС;
– налоговые вычеты по приобретаемым ТМЦ, ОС, НМА, возврату товаров и пр. фактам хозяйственной жизни;
– предоставляем скидки (премии, бонусы) покупателям – как оформить договор и первичные документы, чтобы не вызвать претензий у налоговых органов;
– камеральная проверка декларации: пределы возможного и допустимого. Когда чревато последствиями для налогоплательщика не отвечать на требования налоговых органов. Новые достижения программы проверки НДС – «АСК НДС»;
– порядок исчисления и уплаты НДС при реализации металлолома (учет у продавца и покупателя, порядок заполнения налоговых документов).
3. Налог на прибыль 2018г.:
– расширение перечня необлагаемых доходов;
– льготы для резидентов ОЭЗ, требования к расчету резерва по сомнительным долгам, учет расходов по НИОКР и на образование сотрудников. Что выгоднее, инвестиционный налоговый вычет или амортизация?
– пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы налогоплательщиком;
– фиктивный документооборот с целью получения необоснованной выгоды;
– какие доказательства налоговой поддерживают суды;
– расходы, способные планомерно, без риска, снижать налоговую базу: зарплата и страховые взносы. Аренда и лизинг, командировочные, представительские, рекламные и др. прочие расходы;
– учет расходов прошлых налоговых периодов в текущей налоговой отчетности;
– анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
– контрольные соотношения и состав налоговой декларации по прибыли за 1п/г. 2018г.
3. Налог на имущество: расчет налога, ставки налога по движимому имуществу, относящемуся к 3-10 гр., принятому на учет до 01.01.2013, в период с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 , в том числе налог на имущество 3-10 гр., полученное безвозмездно или приобретенное по договору купли-продажи от взаимозависимых лиц.
3.1. Сложности с квалификацией движимого и недвижимого имущества, расчет налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Расчет налога при изменении кадастровой стоимости в течение налогового периода. Судебная практика по ст.378.2 НК.
4. Налоговое администрирование:
– как и когда выгоднее исправлять ошибки в налоговом учете;
– как налоговые органы относятся к ошибкам в расчетах;
– когда уточненная декларация не нужна;
– налоговая комиссия по легализации налоговой базы - как выбирают налогоплательщиков и кого в первую очередь ФНС рекомендует вызывать на заседание;
– какие пояснения, аналитические справки и возражения может представить компания;
– принимаем решение – платим налоги по среднеотраслевым показателям или по нормам НК.
Чем руководствоваться в своей профессиональной деятельности главному бухгалтеру, составляя отчётность за I полугодие 2018г.